Spółki liczą na korzyści finansowe

Pytania do... Magdaleny Zasiewskiej, dyrektora w dziale podatkowo-prawnym PricewaterhouseCoopers

Dlaczego firmy przenoszą własność wartości niematerialnych, np. prawa do znaków towarowych, do spółek celowych zarejestrowanych w kraju lub za granicą?

Chcą osiągnąć korzyści finansowe. Takie posunięcie ma jednak również uzasadnienie z biznesowego punktu widzenia. Dla przykładu, niektórzy nasi klienci uważają, że jeśli właścicielem marki jest firma zarejestrowana w Szwajcarii, to automatycznie staje się ona bardziej wiarygodna i łatwiej jest ją wypromować.

Skupmy się na korzyściach finansowych.

Korzyści finansowe związane z przenoszeniem własności wartości niematerialnych wynikają z tego, że przy okazji odświeżana jest podstawa do amortyzacji, co prowadzi do obniżenia płaconych podatków. Jeśli marki używa jedna firma, to z tarczy podatkowej korzysta tylko ona. Jeśli natomiast mamy do czynienia z grupą podmiotów, które używają tego samego znaku towarowego, to odpisy amortyzacyjne obniżają podatki płacone przez spółkę wykazującą dochody z tytułu opłat licencyjnych.

Czy firmom bardziej opłaca się przenosić własność wartości niematerialnych do spółek zarejestrowanych w Polsce, czy poza granicami naszego kraju?

W krajach, w których obowiązują korzystne przepisy dla firm zarządzających własnością materialną, opodatkowanie należności licencyjnych jest niższe niż w Polsce. Może to być 8 proc., a nawet mniej. W Polsce natomiast spółki korzystają na tym, że amortyzacja obniża ich podstawę opodatkowania. Przychody licencyjne są jednak opodatkowane 19-proc. stawką. Poza granicami naszego kraju efektywne opodatkowanie jest zatem niższe.

Jak wygląda przykładowe ujęcie takiej transakcji w księgach spółki, która była dotychczas właścicielem znaku?

Jeśli znak został już zamortyzowany (wartość w księgach wynosi zero), a jego wartość rynkowa to 1000 i uda się go efektywnie przenieść, to ta druga kwota jest znowu amortyzowana.

Okres amortyzacji zależy od kraju, w którym zarejestrowana jest spółka celowa.

Załóżmy, że będzie to dziesięć lat. W takim wypadku amortyzacja każdego roku powiększy koszty o 100. Spółka zarządzająca znakiem posiada przychody licencyjne, pozostałe spółki z grupy ponoszą natomiast z tego tytułu koszty. Przychody i koszty są sobie równe. Do tego dochodzi amortyzacja, która prowadzi do obniżenia płaconych podatków.