Jeden z domów maklerskich dokonał w 2012 r. korekty informacji PIT-8C wystawionej dla klienta za rok 2007. Z jej treści wynika, że osiągnięty przez akcjonariusza zysk był wówczas o ok. 18 tys. zł większy. Mając na uwadze, że dochód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest opodatkowany 19-proc. stawką podatkową, oznacza to, że podatnik nie zapłacił za rok 2007 ponad 3 tys. zł podatku. Co w takiej sytuacji powinien zrobić inwestor? Czy ma obowiązek zapłaty zaległego zobowiązania podatkowego, co z odsetkami, które urząd skarbowy nalicza za spóźnioną daninę? Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o p.d.o.f.) podmioty będące źródłem wypłaty przychodu, stanowiącego u osób fizycznych przychód kapitałowy, a więc m.in. domy maklerskie zobowiązane są do sporządzenia informacji PIT-8C. Informacja powinna trafić do inwestora w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego. Dotyczy ona dochodów kapitałowych określonych w art. 30b ustawy o p.o.d.f. Na jej podstawie podatnik-inwestor samodzielnie dokonuje rozliczenia podatkowego z tytułu uzyskanych w ciągu roku podatkowego przychodów kapitałowych w rocznym zeznaniu PIT-38.
Czyja odpowiedzialność?
Skoro broker ma obowiązek sporządzenia PIT-8C, a co więcej, także przesłania go do urzędu, powstaje pytanie, jak bardzo w zaufaniu do otrzymanych informacji może działać inwestor? Pamiętać należy, że opodatkowanie dochodów kapitałowych na zasadach określonych w art. 30b ustawy o p.d.o.f. odbywa się w ramach samoobliczenia. Do wykazania wysokości zobowiązania i odprowadzenia kwoty podatku do urzędu obowiązany jest sam podatnik, który do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte dochody, musi złożyć do urzędu formularz PIT-38. Z powyższego wynika, że odpowiedzialność z tytułu ewentualnej zaległości podatkowej będzie ponosić sam podatnik.
Powyższe zasady nakazują działać inwestorom w ograniczonym zaufaniu do informacji otrzymywanych z domów maklerskich. Część inwestorów z zasady weryfikuje wyliczenia zawarte w PIT-8C, jeśli zaś znajdzie rozbieżność, występuje do brokera o ich korektę. Niestety należy pamiętać, że ani błędnie wystawiona informacja PIT-8C, ani nieotrzymanie jej w ogóle nie zwalnia inwestora od obowiązku prawidłowego rozliczenia się z fiskusem. Czy oznacza to, że w sytuacji gdy, np. dom maklerski wystawił błędną informację PIT-8C, a następnie po kilku latach wystawił jej korektę inwestor będzie musiał zapłacić brakującą część podatku, a także odsetki za jej nieterminową wpłatę?
W grę wchodzą tu dwie możliwości. Pierwsza, gdy podatnik kwestionuje dokonaną przez dom maklerski korektę. Wówczas w razie zażądania wyjaśnień przez urząd skarbowy powinien wskazać, że dokonane przez niego pierwotnie rozliczenie podatkowe jest prawidłowe, w związku z czym nie widzi podstaw do korekty deklaracji PIT-38, ponieważ korekta domu maklerskiego jest błędna. Jeśli jednak nie kwestionuje prawidłowości wystawionej przez brokera korekty PIT-8C, wówczas ma obowiązek uregulować zaległość podatkową wraz z odsetkami. Jednakże warto najpierw wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę.
Wiarygodność PIT-8C
Z istoty obowiązku sporządzenia przez brokera informacji podatkowej wynika, że jest on zobowiązany sporządzić ją prawidłowo. Jak z kolei wyjaśnił Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z 8?grudnia 2010 r. (sygn. akt I SA/Łd 562/10) „Informacje o wysokości uzyskanych przychodów oraz poniesionych kosztów sporządzane i przekazywane urzędom skarbowym przez banki, domy maklerskie oraz towarzystwa funduszy inwestycyjnych, są dokumentami urzędowymi. Dokument urzędowy spełniający wymogi Ordynacji podatkowej uzyskał zwiększoną moc dowodową, która sprowadza się do przyjęcia dwóch domniemań: prawdziwości (autentyczności) oraz zgodności z prawdą twierdzeń?w nim zawartych (wiarygodności)".
