Mimo że Komisja może jeszcze dokonać w ich treści pewnych zmian, to mało prawdopodobne, aby chciała coś zmieniać w ich fundamentach. A na fundament zrewidowanych ESRS nadal składa się przede wszystkim analiza podwójnej istotności – jej wyniki decydują o zakresie ujawnień – ale jednocześnie poza uproszczeniami w tej analizie (m.in. możliwe podejście tzw. bottom up lub bottom down) EFRAG wprowadziła lub podkreśliła inne zasady, które będą mieć także znaczący lub nawet kluczowy wpływ na zakres tych ujawnień. Wyjaśniono m.in. aspekty dotyczące oceny istotnych wpływów (negatywnych lub pozytywnych), w kontekście tego, czy i kiedy uwzględniać działania mitygacyjne (zrealizowane lub będące w toku danego okresu sprawozdawczego). Podkreślono zasadę prawdziwego i rzetelnego obrazu (fair presentation) oraz wprowadzono nowość do ESRS, tj. możliwość powołania się przez jednostkę raportującą na zasadę nadmiernego kosztu lub wysiłku (undue cost or effort). Fakt, że aż o mniej więcej dwie trzecie zredukowano liczbę punktów danych podlegających ujawnieniu na podstawie analizy podwójnej istotności wpływów, ryzyk i szans, niekoniecznie oznacza, że raportowanie pod uproszczonymi ESRS stanie się całkiem proste. Zrewidowane ESRS będą wymagać od jednostek uważnego podejścia w szczególności do wyeksponowanej przez EFRAG zasady fair presentation (kontestowanej przez część interesariuszy, zapowiadających jeszcze próbę przekonania Komisji do jej usunięcia z ESRS).