Sąd, odmiennie niż minister finansów, uznał, że przychód z tytułu udziału w SKA dla jej akcjonariuszy powstaje z datą faktycznego otrzymania dywidendy, a nie w momencie jej przyznania.
– Dla pewności podatnicy na wszelki wypadek i tak powinni się kierować interpretacją ogólną Ministerstwa Finansów, która mówi, że obowiązek zapłacenia podatku dochodowego zarówno przez osobę fizyczną, jak i prawną, będącą akcjonariuszem SKA, powstaje w momencie podjęcia uchwały o wypłaceniu dywidendy, nie zaś w momencie jej otrzymania – zastrzega Monika Lewandowska, doradca podatkowy w Crido Taxand.
– Uchwała została wydana w konkretnej sprawie i w tej konkretnej sprawie jest wiążąca. Stanowi jednak również wytyczną dla pozostałych składów sędziowskich, w jaki sposób orzekać w podobnych sprawach. Gdyby fiskus dostosował swoją interpretację przepisów do stanowiska NSA, akcjonariusze SKA mieliby powód do zadowolenia – dodaje Lewandowska. Dla TFI nie byłaby to jednak dobra informacja. Oznaczałaby bowiem mniejszą korzyść z konstrukcji pozwalającej odroczyć płatność podatku, opartej na funduszu inwestycyjnym będącym akcjonariuszem SKA. Uczestnik funduszu płaci podatek dopiero w momencie wycofania się z inwestycji. Tymczasem okazałoby się, że wystarczy być akcjonariuszem tańszej „w utrzymaniu" SKA (nie płacąc za pośrednictwo TFI), żeby nie płacić podatku dochodowego do momentu, kiedy dochody pozostają w spółce, niewypłacone w formie dywidendy.
– Wyrok zapadł w oparciu o przepisy CIT przed zmianami planowanymi do uchwalenia w tym roku. To, że zmienią się zasady opodatkowania SKA, jest niemal pewne. W branży funduszy nikt już nie zwraca uwagi na te pozornie niekorzystne z perspektywy TFI orzeczenia, które po zmianie przepisów podatkowych i tak nie będą miały znaczenia – mówi Aleksander Widera, wiceprezes Ipopema TFI. O jakie zmiany chodzi? MF chce opodatkować SKA podatkiem CIT. To oznacza – w dużym uproszczeniu – że dochody akcjonariusza, nawet jeżeli zatrzymane w spółce i niewypłacone w postaci dywidendy, i tak będą podlegały opodatkowaniu.
