Opóźni się wejście rekomendacji dotyczącej rezerw

KNF nie wyda w tym roku zaleceń dotyczących ujmowania rezerw w nowym standardzie rachunkowości.

Wprowadzony z początkiem tego roku IFRS 9, czyli nowy standard tworzenia rezerw kredytowych, wprowadził tzw. koszyki służące do klasyfikacji i stopnia pokrycia rezerwami psujących się kredytów. Ale nie są jasne zasady ich klasyfikowania w poszczególnych koszykach i w praktyce banki różnie podeszły do tego zagadnienia.

Trzeba zebrać dane

KNF już kilka miesięcy temu przyznała, że IFRS 9 w zakresie klasyfikowania kredytów między koszykami jest nieprecyzyjny, dlatego zaplanowała wydanie Rekomendacji R, która ma zapewnić jednolite podejście banków w tej kwestii. Jednak sprawa się opóźnia.

– W ramach prac nad nowelizacją Rekomendacji R Urząd KNF prowadzi dialog z bankami, a także firmami doradczymi i audytorskimi. Ze względu na krótki termin obowiązywania standardu, a tym samym na potrzebę wypracowania dobrych praktyk rynkowych w tym zakresie, możliwość pojawienia się nowych kwestii dotyczących prawidłowej interpretacji zapisów IFRS 9, a także brak szczegółowych interpretacji wydanych przez Komisję Europejską oraz wytycznych ESMA, wspólnie ustalono konieczność zachowania wstrzemięźliwości w kwestii publikacji nowej Rekomendacji R – mówi Jacek Barszczewski, rzecznik KNF.

Foto: GG Parkiet

Wygląda więc na to, że wskazywany w lutym pierwotny termin wydania nowych wytycznych – czyli koniec tego roku – nie zostanie dotrzymany. Jednak już wtedy KNF zwracała uwagę, że do publikacji rekomendacji konieczny będzie czas na zebranie danych.

Barszczewski wyjaśnia, że urząd zebrał i przeanalizował dane dotyczące stosowania przez banki standardu rachunkowości IFRS 9. – Niektóre zagadnienia wymagają omówienia z firmami audytorskimi. Dopiero po uporządkowaniu wszystkich obszarów wymagających doprecyzowania lub wyjaśnienia przygotowany zostanie projekt Rekomendacji R. Zdaniem audytorów przed poznaniem wyników audytu sprawozdań finansowych banków zamykających pierwszy rok obowiązywania IFRS 9 nie można odpowiedzialnie rekomendować bankom jednolitego podejścia, zwłaszcza gdy w wielu sprawach audytorzy nadal nie są jednomyślni. Wcześniejsze wydanie rekomendacji, przed wypracowaniem jednolitego podejścia do wszystkich obszarów, wymuszałoby jej aktualizację – przekonuje Barszczewski.

Wyprzedzać stratę

Poprzedni standard wymagał tworzenia rezerw dopiero po zanotowanej stracie na danej ekspozycji (z niewielkim wyjątkiem IBNR, rezerwy na straty oczekiwane, ale niezrealizowane). Według IFRS9 pod uwagę przy tworzeniu rezerw brane będą przyszłe oczekiwane zdarzenia zarówno w otoczeniu mikro-, jak i makroekonomicznym. Stąd wprowadzenie koszyków: pierwszego (niskie ryzyko, oczekiwane straty w 12 miesiącach), drugiego (większe ryzyko, dożywotnie oczekiwane straty) i trzeciego (największe ryzyko i pokrycie rezerwami).