Zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem z tytułu zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu ich odpłatnego zbycia a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie odrębnych przepisów tej ustawy. Indywidualnych inwestorów giełdowych dotyczy przede wszystkim art. 23 ust. 1 pkt 38, który wskazuje, że wydatki na nabycie akcji w spółce mającej osobowość prawną nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów w momencie poniesienia, lecz mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych akcji.
W przytoczonych przepisach wskazano wprost moment, w którym można zaliczyć wydatki na nabycie akcji do kosztów uzyskania przychodów – będzie to rok, w którym doszło do fizycznego zbycia akcji, a więc uzyskania przychodu z tego tytułu. W ustawie brakuje jednoznacznego wskazania, które wydatki stanowią „wydatki na nabycie akcji". Wyjaśnień w tej sprawie udzielił sam minister finansów w interpretacji nr PB5/RD-033-2-106/04 z dnia 18 marca 2004 r. w sprawie opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych. Zgodnie z tą interpretacją koszty uzyskania przychodów z papierów wartościowych można podzielić na dwie grupy – koszty bezpośrednio przypisane do konkretnej transakcji (czysty koszt nabycia akcji), a także koszty poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie, w celu uzyskania przychodu (koszty prowizji, koszty poniesione w danym roku związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.).
Wojciech Fedoruk, BNP Paribas Bank Polska
www.parkiet.com/szkolagieldowa
