Wymogi regulacyjne ESEF w stosunku do emitentów i biegłych rewidentów – podstawowe aspekty

Pytania zadaje: DR MIROSŁAW KACHNIEWSKI prezes zarządu, Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Odpowiada: ANNA WÓJTOWICZ DYREKTOR PWC

- Zakres wymogów minimalnych i oczekiwania do fazy 1 i fazy 2 wdrożenia wymogów ESEF

- Różnica w wymogach dla grup kapitałowych oraz jednostek

- Obowiązki audytora

Kogo obejmuje regulacja ESEF?

Anna Wójtowicz, dyrektor PWC

materiały prasowe

Wymogi ESEF dotyczą spółek, których papiery wartościowe są notowane na regulowanych rynkach Unii Europejskiej i które sporządzają sprawozdanie finansowe zarówno zgodnie z MSSF jak i UoR. Nie dotyczy to spółek nienotowanych i spółek z alternatywnego rynku obrotu (NewConnect). Wymóg dotyczący raportowania dla jednostkowych sprawozdań i skonsolidowanych sprawozdań stanowi, że mają one być sporządzone w formacie xHTML. Spółki przygotowujące sprawozdania skonsolidowane muszą przygotować również sprawozdanie otagowane, czyli w formacie XBRL.

Co trzeba zrobić z jednostkowym sprawozdaniem?

Struktura sprawozdania nie zmienia się, musi mieć jedynie inny format, xHTML, czyli format umożliwiający otwarcie takiego sprawozdania poprzez przeglądarkę internetową. Jednostki powinny się zatem zainteresować narzędziami na rynku, których funkcjonalności dotyczą przeformatowania z Worda czy PDF-a na xHTML. Obowiązek jest dość prosty. Największym ryzykiem w przypadku transformacji jest strona wizualna, ale jednak większość dostawców ma na tyle rozwinięte narzędzia, że nie powinno dojść do rozdźwięku między dokumentami w Wordzie i xHTML. Aplikacje są na tyle zaawansowane, że taką transformację robią w kilka minut.

Czy trzeba tagować również raport w innej niż polska wersji językowej, na przykład po angielsku?

Sama dyrektywa o tym nie mówi, aby trzeba byłoby tagować wersje językowe. Statutowe sprawozdanie w języku polskim powinno być otagowane. Aczkolwiek, patrząc na prerogatywy, taki wymóg może zostać wprowadzony. Niektóre z krajów podejmują już takie działania dotyczące rozszerzenia tego obowiązku o konieczność tagowania różnych wersji językowych. Na niedawnej konferencji o tematyce ESEF, KNF potwierdził, że widzi taką konieczność.

Jaka jest rola biegłego w kontekście sprawozdań finansowych przygotowanych zgodnie z ESEF?

Wymogi w stosunku do audytorów również się rozszerzają. Audytor będzie musiał się odnieść do mapowania znacznikami XBRL. Ocena badania audytora powinna zatem zostać rozszerzona o dodatkową opinię, która będzie dotyczyła procesu mapowania do taksonomii ESEF w przypadku sprawozdań skonsolidowanych. To nie będzie opinia z badania, ale będzie to procedura atestacyjna inna niż badanie czy przegląd. Audytorzy będą wykonywać procedury polegające na ocenie kompletności i poprawności tagowania i na tej podstawie wydana zostanie dodatkowa opinia. W ostatnim etapie badania będziemy musieli audytorowi przekazać otagowane sprawozdanie w odpowiednim formacie. Audytorzy będą wykonywać też procedury walidacji tych plików. W zależności od tego kiedy spółka będzie gotowa do przekazania, audytor może zacząć prace jeszcze na wcześniejszym etapie prac lub dopiero na etapie badania końcowego.

Czy biegły może to zrobić czy jest to usługa zakazana?

To wymóg dotyczący audytora, który został wybrany do badania sprawozdania finansowego spółki. Nie jest to usługa zabroniona, której audytor nie może wykonać. Obie opinie zostaną opublikowane równolegle (w ramach jednego dokumentu) i ten sam zespół wykona procedury z badania.

Czy biegły zrobi to w ramach badania statutowego czy jako dodatkową usługę?

Zakładam, że jest to dodatkowy zakres prac, zatem będzie to dodatkowy koszt dla spółki. Wymaga to dodatkowych procedur dla audytora i wiąże się z wydaniem kolejnego dokumentu, zatem będzie to wymagało ustalenia nowego, dodatkowego wynagrodzenia, a także często podpisania aneksu do umowy z firmą audytorską lub podpisania nowej umowy na dodatkowy zakres prac.

Czy sprawozdanie z działalności zarządu też ma być w xHTML?

Raport roczny składa się z kilku części: sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności zarządu i innych. Całość zatem stanowi raport roczny i dyrektywa unijna odnosi się do raportu rocznego, zatem uważam, że wszystkie te dokumenty powinny być w xHTML.