Grzywną w inwestora

- Inwestor, który nie przekaże przedsiębiorstwu maklerskiemu numeru identyfikacji podatkowej (NIP), może być ukarany finansowo. - Odsetki od kredytów na zakup papierów wartościowych stanowią koszt uzyskania przychodu. - Od sprzedanych 31 grudnia akcji nie zapłacimy podatku za dany rok, ale od kontraktów - owszem.

Biura maklerskie mają obowiązek zbierania informacji o dochodach ze sprzedaży papierów wartościowych. Muszą je przekazać inwestorom i fiskusowi. Na potrzeby tego drugiego powinny podawać numery identyfikacji podatkowej klientów, popularne NIP-y. Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że "na inwestorach jako podatnikach ciąży obowiązek ewidencyjny w rozumieniu ustawy o NIP oraz obowiązek podania NIP biurom maklerskim". Ci giełdowi gracze, którzy nie posiadają numeru, powinni wystąpić z wnioskiem o jego nadanie do urzędu skarbowego. Jednocześnie, jak twierdzi ministerstwo, dom maklerski może "poskarżyć się" do urzędu skarbowego, że podatnik nie chce ujawnić NIP -u. W takim przypadku inwestor może zostać ukarany grzywną.

Kłopotliwe transakcje

z 31 grudnia

Wątpliwości podatkowe budzą też transakcje, których dokonamy 31 grudnia danego roku. Okazuje się, że to, czy zapłacimy podatek w ramach rozliczenia operacji za dany rok, czy też dopiero za następny, zależy od rodzaju instrumentu, którego transakcja dotyczy. Ministerstwo Finansów przywołuje przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznającej za przychody z kapitałów pieniężnych należne przychody - choćby nawet nie zostały faktycznie otrzymane - z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i realizacji praw z nich wynikających. Na tej podstawie ministerstwo każe stosować przy obliczaniu podatku metodę memoriałową, w której dla rozliczenia nie jest ważny rzeczywisty przepływ środków pieniężnych. Z drugiej strony, resort wskazuje na Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Wynika z niego, że przychód następuje dopiero w momencie przeniesienia własności papieru wartościowego na kupującego. To w przypadku akcji, ze względu na funkcjonujący system rozliczeniowy (tzw. T+3), ma miejsce dopiero po trzech dniach roboczych od daty zawarcia transakcji. Podobna sytuacja ma miejsce w odniesieniu do obligacji, które są rozliczane po dwóch dniach roboczych. Natomiast instrumenty pochodne rozlicza się "na bieżąco", co oznacza, że od zysków ze sprzedaży kontraktów terminowych, jednostek indeksowych i opcji, przeprowadzonych 31 grudnia danego roku, zapłacimy podatek, rozliczając operacje z tego roku, a nie z następnego.

Odsetki w kosztach

Dobrą wiadomością dla inwestorów jest możliwość wliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od kredytów zaciągniętych na zakup papierów wartościowych. Jak twierdzi Ministerstwo Finansów, z umowy kredytowej musi jednak wynikać, że środki zostaną przeznaczone na zakup papierów. Jednocześnie bank powinien potwierdzić ich wydatkowanie zgodnie z zawartą umową. n

Komentarz

Idea opodatkowania dochodów giełdowych wydawała się prosta - fiskus zabierze 19% zysku. Jednak, jak zawsze, diabeł tkwi w szczegółach. Wytyczne Ministerstwa Finansów nie mają mocy wiążącej dla urzędów skarbowych. Dobrze wiemy, że pozostawienie urzędnikowi, zwłaszcza skarbowemu, choćby niewielkiej szczeliny do interpretacji przepisów, dobrze dla podatników skończyć się nie może.